某食品公司2010年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在韩国、美国两国设有分支机构，韩国分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中食品销售所得1000万元，韩国规定税率为20％；转让商标权所得600万元，韩国规定的税率为30％；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中食品经营所得300万元，美国规定的税率为30％.房产租金所得100万元，美国规定的税率为20％，该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（）万元。

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假定食品公司是生产、加工业，不是一般纳税人：

1.批发别人的货，借：在产品--A\B产品，贷：银行存款

2.自己包装，借：在产品，贷：原材料--包装物

（包装完成后，结转入“产成品”）

3.销售，将打折后的金额换算为不含税销售额：4339÷（1+3%）=4212.62

  借：现金或银行存款或应收账款，贷：营业收入4212.62，贷：应交税金--增值税4212.62x3%=126.38

4.发生退货，与收入一致（红笔）

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