A公司所得税税率为25%，A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的账面价值为1 200万元，公允价值为1 300万元，转换日产生资本公积100万元。转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为1 800万元。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1700万元。各年税前会计利润均为1 000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。2011年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。

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账面价值＝1 700万元；计税基础＝1 500－1 500÷20×6＝1 050（万元）；累计应纳税暂时性差异余额＝1 700－1 050＝650（万元）；2011年末“递延所得税负债”余额＝650×25%＝162.5（万元）；2011年末“递延所得税负债”发生额＝162.5－168.75＝－6.25（万元），为递延所得税收益，所以选项B错误；
2011年应交所得税＝（1 000＋100－1500÷20）×25%＝256.25（万元）；或：[1 000－（650－675）]×25%＝256.25（万元）；2011年所得税费用＝256.25－6.25＝250（万元）。

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