某居民企业2011年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现，在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一笔向其他企业借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年度应缴纳企业所得税()万元。

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向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%。向其他企业借人流动资金准予扣除的利息费用=50×4.5%×9÷12 =1.69（万元）捐赠扣除限额= 20×12%=2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。该企业2011年度应纳税所得额=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)-23.16（万元）应纳所得税= 23.16×25%=5.79（万元）

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