某企业于2×07年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的增值税进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2×07年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。2×08年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1602万元，预计未来现金流量现值为1693万元。2×09年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，预计未来现金流量现值为1600万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值，2×08年12月31日前该固定资产未计提减值准备，且固定资产的折旧方法、年限和预计净残值与税法相同。该企业适用的所得税税率为25％。该固定资产2×08年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。

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生产线改扩建数固定资产后续指出问题。因为改扩建后固定资产效能提高了，按有关规定改扩建的必要支出计入固定资产价值。
一、分录：
1、领用的物资，借：在建工程258.5（万元）
贷：工程物资200
原材料 50
应交增值税——进项税额8.5
2、人员工资 ，借：在建工程80（万元）
贷：应付工资80【注：若是全部改扩建人员都为本单位人员】
3、其他费用， 借：在建工程61.5（万元）
贷：银行存款61.5
4、改建完工，借：固定资产400（万元）
贷：在建工程400
二、2003年折旧额
1、2002年12月折旧额（1200-200-50+400）*(2/10)*100%/12=22.5(万元）
2、2003年折旧额（1200-200-50+400-22.5）*（2/10)=265.5（万元）

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