甲公司以人民币作为记账本位币,对外币业务采用即期汇率的近似汇率(当月平均的市场汇率)进行核算。某年度4月30日和5月平均市场汇率均为1欧元=8.05元人民币,各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万欧元、应收账款1万欧元、应付账款1万欧元、短期借款1.5万欧元。该公司当年5月份外币收支业务如下:5日收回应收账款0.8万欧元,8日支付应付账款0.5万欧元,20日归还短期借款1万欧元,23日出售一批货款为2.5万欧元的货物,货已发出,款项尚未收到。假设不考虑相关税费,当年5月31日的市场汇率为1欧元=8.10元人民币,则下列说法中,正确的有()。

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银行存款外币账户产生的汇兑收益=(10+0.8-0.5-1)×8.10-(10+0.8-0.5-1)×8.05=0.465(万元人民币)=4650(元人民币),选项A正确;应收账款外币账户产生的汇兑收益=(1-0.8+2.5)×8.10-(1-0.8+2.5)×8.05=0.135(万元人民币)=1350(元人民币),选项B正确;应付账款外币账户产生的汇兑收益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(万元人民币)=-250(元人民币),选项C错误;短期借款外币账户产生的汇兑收益=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(万元人民币)=-250(元人民币),选项D正确;当月甲公司外币业务计入财务费用的金额=0.465+0.135-0.025-0.025=0.55(万元人民币)=5500(元人民币)(贷方),选项E错误。

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