确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时,需要考虑的因素包括:
(1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)
(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩,使用者可能更关注利润、收入或净资产);
(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段(选项A)以及所处行业和经济环境;
(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如,如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权,而非被审计单位的收益)(选项B);
(5)基准的相对波动性(选项C)。
没有选项D,2014年教材31页二、重要性水平的确定(一)财务报表整体的重要性。
依据:审计准则第1221号应用指南第3段。
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