某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2016年8月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（ ）万元。

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（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）=150×（17%-13%）=6（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×（17%-13%）－6=4.4（万元）
（3）当期应纳税额=120×17%-（51-4.4）-22=-48.20（万元）
（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口退税率=150×13%=19.50（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30（万元）
（6）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30（万元）

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