2011年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准进口了一套特定免征关税的电子设备。使用2年后项目完工,2013年8月31日公司经批准将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元,2011年进口时该设备适用的关税税率为14%,2013年海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税( )。

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应补税额=300×[1-(2×12)÷(5×12)]×1O% =18(万元)。需要扣除的折旧不是该设备的账面折旧,而是按照该设备实际已进口的时间占监管期的比例计算分摊的设备完税价格。补税时使用的税率不是原进口时的税率,而是海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

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