某上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年6月10日,购入一台不需要安装的生产设备,支付价款200万元,增值税税额34万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为16万元,按照年限平均法计提折旧。2012年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,其公允价值为110万元,处置费用为26万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定计提减值后,该生产设备的原预计使用寿命、预计净残值以及选用的折旧方法不变。2013年该生产设备应计提的折旧额为()万元。

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2012年12月31日固定资产账面净值=200-(200-16)÷10×1.5=172.4(万元),公允价值减去处置费用后的净额=110-26=84(万元),未来现金流量现值70万元,所以可收回金额为84万元(取其较高者),计提减值准备后的固定资产的账面价值为84万元,2013年该生产设备应计提的折旧额=(84-16)÷8.5=8(万元)。

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