国家重点扶持的某高新技术企业2011年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列<企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（）。

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业务招待费的60％＝20×60％＝12（万元），销售（营业）收入的5‰＝（1300＋200）×5‰＝7.5（万元），只能税前扣除7.5万元，需要纳税调增20－7.5＝12.5（万元），填入企业所得税纳税申报表的第14行“纳税调整增加额”中。企业2010年度会计利润＝1300＋200＋360＋60－1000－20－30＝870（万元）捐赠限额＝870×12％＝104.4（万元），公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；需要纳税调减360＋60＝420（万元），填入第15行“纳税调整减少额”中。被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。第14行“纳税调整增加额”＝12.5＋20＝32.5（万元）第15行“纳税调整减少额”＝60＋360＝420（万元）第27行“应纳所得税额”＝[（870－420）＋32.5]×25％＝482.5×25％＝120.63（万元）第28行“减免所得税额”＝482.5×10％＝48.25（万元）第30行“（实际）应纳税额”＝120.63－48.25＝72.38（万元）

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