20×1年关于内部存货交易的抵消处理中,对“递延所得税资产”项目的影响额为()。

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20×1年的抵消分录：抵消年初数的影响    借：未分配利润－年初 80(母公司上年销售存货时结转的跌价准备)    贷：存货－存货跌价准备 80    借：未分配利润－年初 80    贷：营业成本 80    借：存货－存货跌价准备 160    贷：未分配利润－年初 160

抵消本期数的影响    借：营业成本 40    贷：存货 40    借：营业成本 40    贷：存货－存货跌价准备 40

20×1年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10(20-10)万元，故应转回存货跌价准备10万元。

20×1年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50(100-50)万元，故转回存货跌价准备20万元，比较来看，子公司个别财务报表中多转回存货跌价准备10万元，所以合并财务报表中的抵消分录为：借：资产减值损失 10    贷：存货－存货跌价准备 10

20×1年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-80)×25%=10(万元)，本期递延所得税资产发生额-15万元。

20×1年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-90)×25%=7.5(万元)，本期递延所得税资产发生额-17.5万元，比较发现，子公司个别财务报表中多转回递延所得税资产2.5万元，所以合并财务报表中的抵消分录为：借：递延所得税资产（17.5-15)2.5    贷：所得税费用 2.5

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