针对定期存款实施的审计程序还包括:
(1)对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对。对于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账,对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还应关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。
(2)函证定期存款相关信息。
(3)结合财务费用审计测算利息收入的合理性,判断是否存在体外资金循环的情形。
(4)在资产负债表日后已提取的定期存款,核对相应的兑付凭证等。
(5)关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。
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