甲上市公司(以下简称甲公司)于2014年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券,另支付发行费用200万元,该可转换公司债券的期限为3年,票面年利率为2%。同期普通债券市场利率为5%,甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定,从2015年起每年1月1日支付上一年度的债券利息;债券持有人自2015年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,转股价格为每10元债券面值转普通股1股,股票面值1元,甲公司发行债券所得款项已收存银行。2015年1月2日,该可转换公司债券持有人将可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票并于当日办妥相关手续。假定考虑发行费用后的实际利率为5.18%。已知:(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理,下列说法中正确的有()。

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甲公司2014年1月1日发行可转换公司债券的初始确认:
负债成份的公允价值=40000×2%×0.9524+40000×2%×0.9070+(40000+40000×2%)×0.8638=36730.56(万元);
权益成份的公允价值=40000-36730.56=3269.44(万元)。
分摊发行费用:
负债成份承担=200/40000×36730.56=183.65(万元);
权益成份承担=200-183.65=16.35(万元)。
会计分录:
借:银行存款 40000
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 3269.44
贷:应付债券—可转换公司债券(面值) 40000
其他权益工具 3269.44
借:应付债券—可转换公司债券(利息调整) 183.65
其他权益工具 16.35
贷:银行存款 200
由此,应付债券负债成份的初始确认价值=40000-3269.44-183.65=36546.91(万元);权益成份的初始确认价值=3269.44-16.35=3253.09(万元);
2014年12月31日负债成份的摊余成本=36546.91+36546.91×5.18%-40000×2%=37640.04(万元)。

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