“持有至到期投资”总账科目应分设（）明细账进行核算。

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持有至到期投资的核算过程：
　　(一)企业取得的持有至到期投资
　　借：持有至到期投资——成本(面值)
　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
　　持有至到期投资——利息调整(差额也可能在贷方)
　　贷：银行存款等
　　(二)持有至到期投资的利息调整和利息收入
　　借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
　　持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
　　贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
　　持有至到期投资—利息调整(差额也可能在借方)
　　期末摊余成本=期初摊余成本 本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-减值准备
　　(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
　　借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
　　持有至到期投资减值准备
　　贷：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)
　　资本公积——其他资本公积(差额也可能在借方)
　　(四)出售持有至到期投资
　　借：银行存款等
　　持有至到期投资减值准备
　　贷：持有至到期投资(成本、利息调整、应计利息)
　　投资收益(差额也可能在借方)
　　(五)持有至到期投资的减值
　　借：资产减值损失
　　贷：持有至到期投资减值准备
　　转回时作相反的分录

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