就关联方而言，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大，原因有（）。

A、管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易
B、治理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易
C、关联方关系可能为治理层的串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供更多机会
D、管理层可能直接与关联方勾结

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由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。就关联方而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大：

（1）管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时；

（2）关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供更多机会。

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就关联方而言，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大，原因有（ ）。