某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为150万元，当期全部进项税额为120万元，当期不得抵扣的税额为50万元，上期未抵扣完税额30万元，则该企业在月末应作的会计分录为（）。

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1、某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵增值税3800元，2009年发生如下业务：
　　（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控发票注明价款100000元，增值税17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票CIF价70000美元，汇率7.45：1，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销实现销售收入销售额（不含税）150000元人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率10：1.
　　（2）2月，得到上月进口货物缴款书及相关报关单据经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农产品发给职工，账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币（不含税），支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率10：1.
　　要求：计算各月应纳增值税及出口退税。（该企业出口退税率13%，征税率17%）（上述专用发票均经过认证）。


　　2009年1月：
　　（1） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*（征税率-退税率）=0（元）
　　（2） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期外销价格*外汇牌价*（征税率-退税率）=8270*10*（17%-13%）=82700*4%=3308(元)
　　（3） 内销销项税额=150000*17%+250000/（1+17%）*17%=61824.79（元）
　　（4） 当期可抵扣进项税额=17000（元）
　　（5） 当期应纳税额=内销销项税额-（当期可抵扣进项税额-免抵退不得免征和抵扣税额）-上期期末留抵额=61824.79-（17000-3308）-3800=44332.79（元）

　　2009年2月：
　　企业将购进的货物用于职工福利，其进项税额已经抵扣的应该做进项税额转出。因此企业将上年度购入的用于生产的农产品用于职工福利，其税额87000*13%=11310应转出.
　　（1） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*（征税率-退税率）=0（元）
　　（2） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期外销价格*外汇牌价*（征税率-退税率）=14076*10*（17%-13%）=5630.4（元）
　　（3） 内销销项税额=200000*17%=34000(元)
　　（4） 当期可抵扣进项税额=70000*7.45*（1+8%）*17%-87000*13%+4000*7%=56322-11310+280=45292（元）
　　（5） 当期应纳税额=内销销项税额-（当期可抵扣进项税额-免抵退不得免征和抵扣税额）-上期期末留抵额=34000-（45292-5630.4）=-5661.6（元）
　　（6） 当期免抵退税额=当期外销出口金额*外汇牌价*退税率-免抵退税额抵减额=14076*10*13%-0=18298.8（元）
　　当期留抵税额5661.6<当期免抵退税额18298.8
　　当期应退税额=当期留抵税额=5661.6（元）
　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=18298.8-5661.6=12637.2（元）

　　2009年1月会计分录：
　　材料入库时：
　　借：原材料 100000
　　应交税金-应交增值税（进项税额） 17000
　　贷：应付账款 117000

　　当期内销：
　　借：银行存款 175500
　　贷：主营业务收入-内销 150000
　　应交税金-应交增值税（销项税额）25500
　　当期赊销：
　　借：应收账款 250000
　　贷：主营业务收入-内销 213675.21
　　应交税金-应交增值税（销项税额）36324.79

　　当期外销:
　　借：银行存款 82700
　　贷：主营业务收入-外销 82700

　　当期免抵退不得免征和抵扣税额：
　　借：主营业务成本 3308
　　贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3308

　　月末结转当期应缴增值税：
　　借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 44332.79
　　贷：应交税金-未交增值税 44332.79

　　2009年2月会计分录：
　　得到上月进口货物缴款书及相关报关单据经税务机关批准抵扣时：
　　借：原材料 563220 （70000*7.45*(1+8%)）
　　应交税金-应交增值税（进项税额）95747.4 （563220*17%）
　　贷：应付账款 658967.4

　　将上年度购进农产品发放职工福利：
　　借：应付职工薪酬 98310
　　贷：原材料 87000
　　应交税金-应交增值税（进项税额转出） 11310 （87000*13%）
　　当期内销：
　　借：应收账款 234000
　　贷：主营业务收入-内销 200000
　　应交税金-应交增值税（销项税额）34000
　　支付运费：
　　借：营业费用 3738.32
　　应交税金-应交增值税（进项税额）261.68
　　贷：银行存款 4000

　　当期外销：
　　借：应收账款 140760
　　贷：主营业务收入-外销 140760

　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额：
　　借：主营业务成本 5630.4
　　贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 5630.4

　　根据免抵退申报表计算出“应退税额”时：
　　借：应收补贴款-应收出口退税 5661.6
　　贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 5661.6

　　根据免抵退申报表计算出“免抵税额”时：
　　借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 12637.2
　　贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 12637.2

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