甲公司为大型零售企业,为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年国庆期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1 170元(含增值税)的皮包,皮包成本为600元,并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。假定2012年1月10日该顾客在甲公司选购一件售价160元(含增值税)的上衣,上衣的成本为100元,要求以积分卡上积分(共110分)抵付上衣价款。甲公司确认该顾客满足兑换条件,不考虑其他因素,下列表述不正确的是()。

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(1)2011年按照积分规则,该顾客共获得积分110分,其公允价值为220元(因1个积分可抵付2元),因此,该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)1 17 0/1.17-(积分公允价值)220=780(元)。分录为:
借:库存现金 1 170
贷:主营业务收入——皮包 780
递延收益 220
应交税费——应交增值税(销项税额) 170(2)2012年1月10日按照积分规则,用于抵付上衣价格的积分数80分(160/2),所以,甲商场应确认的收入=220×(80/110)/1.17=136.75(元)。分录为:
借:递延收益 160
贷:主营业务收入 136.75
应交税费——应交增值税(销项税额) 23.25

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