债券的初始入账价值为520+1.775=521.775(万元),则2011年末应确认的投资收益=521.775×4%=20.871(万元),此时的摊余成本=521.775+20.871-500×5%=517.646(万元),此时的公允价值为450万元发生了减值,应确认的减值损失为517.646-450=67.646(万元),则2012年应确认的投资收益=450×4%=18(万元)。
本题参考分录:
2011年1月1日:
借:可供出售金融资产——成本 500
——利息调整 21.775
贷:银行存款 521.775
2011年末:
2011年末应确认的投资收益=521.775×4%=20.871(万元)
借:应收利息(500×5%)25
贷:投资收益 20.871
可供出售金融资产——利息调整 4.129
摊余成本=521.775+20.871-500×5%=517.646(万元),此时的公允价值为450万元发生了减值,应确认的减值损失=517.646-450=67.646(万元)
借:资产减值损失 67.646
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 67.646
减值后摊余成本=账面价值=减值后公允价值=450(万元)
2012年应确认的投资收益=450×4%=18(万元)
借:应收利息 (500×5%)25
贷:投资收益 18
可供出售金融资产——利息调整 7
以上为百科题库网整理的关于"2011年1月1日甲公司购入某企业于当日发行的面值为500万元的债券,实际支付价款520万元,另支付相关交易费用1.775万元,债券的票面利率为5%,实际利率为4%,每年末支付当年利息到期一次还本,甲公司将其划分为可供出售金融资产核算,2011年末该债券的公允价值为450万元,公司预计还将持续减少,则2012年甲公司因该债券投资应确认的投资收益为( )。"试题答案及解析,如想学习更多其他类竞赛题,欢迎访问www.baiketk.com查看搜索更多相关信息。
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