某外商投资企业本年度内发生下列借款利息，注册税务师在代理计算其应纳税所得额时准予列支的是（）。

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1、新税法规定招待费列支的比例为实际发生招待费的60%但不能高于营业收入的千分之五。
30万*60%=18万 3000万*0.005=15万
所以企业当年准予税前扣除的业务招待费为15万。
2、福利费的税前列支比例为允许税前抵扣工资额的14%。
所以企业当年准予税前扣除的福利费=90万*14%=12.6万
教育经费可以税前列支的比例为允许税前抵扣工资额的2.5%。
所以企业当年准予税前扣除的职工教育经费=90万*2.5%=2.25万
3、新税法规定广告宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业广告宣传费税前可以扣除=3000万*15%=450万。
4、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。直接对外捐款不得列支。而且这个利润是会计利润总额。
企业准予扣除的捐赠限额为=120万*12%=14.4万。企业仅发生14万，所以企业准予扣除的捐赠额为14万。
5、违法交通法的罚款不准予扣除。
6、利息支出中向非金融企业借款利息支出不超过同期同类贷款利率的部分可以扣除。
所以企业准予扣除的利息费用=20万-8万+100万*5%=17万。
7、国债利息收入免征企业所得税。
8、取得一笔罚款收入30万元，已记入营业外收入。征收企业所得税。

9、调增应纳税所得额=（30-15）+（100-90）+（14-12.6）+（3-2.25）+（500-450）+（14+6-14）+0.5+（20-17）=86.65万
也就是企业不准予扣除的费用支出总额。
调减应纳税所得额=5万
应纳税所得额=120-5+86.65=201.65万
应纳所得税=201.65*25%=50.4125
应补缴的企业所得税=50.4125-30=20.4125万。

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