甲公司所得税税率为25%。2011年6月28日，甲公司从其拥有80%股份的被投资企业购进其生产的设备一台，该设备成本405万元，售价526.5万元（含增值税，增值税税率为17%），另付运输安装费11.25万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。假定预计使用年限、净残值、折旧方法与税法规定相同。甲公司2011年年末编制合并报表时有关固定资产内部交易抵销的说法中不正确的是（ ）。

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本题考核固定资产内部交易抵销的处理。
借：营业收入 450
贷：营业成本 405
固定资产——原价 45
抵销多提的折旧额＝（526.5/1.17－405）/5×6/12＝4.5（万元）
借：固定资产——累计折旧 4.5
贷：管理费用 4.5
借：递延所得税资产 10.125
贷：所得税费用 10.125[（45－4.5）×25%]
所以，选项B不正确，应抵销固定资产价值包含的未实现的利润45万元。

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