甲公司为加工型企业，为一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。甲公司对A商品销售实行“三包”政策，买方在收到产品1个月内如发现产品质量问题有权退货。根据历史经验甲公司估计的退货率为5%。2011年1月20日甲公司销售A商品500件，每件售价（不含增值税）10万元，每件成本为8万元，2011年1月未发生退货；2011年2月甲公司销售A商品200件，每件售价（不含增值税）10万元，每件成本为8万元，1月20日销售的商品在2月10日退货10件，2011年2月销售的商品本月未发生退货。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司2011年1月该业务的会计处理中，正确的有（　）。

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正确答案：ACD解析：2011年1月应确认的收入＝5 000×95%＝4 750（万元）。应确认成本＝4 000×95%＝3 800（万元）。影响营业利润的金额＝4 750－3 800＝950（万元）。应确认预计负债＝5 000×5%－4000×5%＝50（万元）。预计负债的账面价值为50万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异50万元，应确认递延所得税资产的金额＝50×25％＝12.5（万元）。
2011年1月20日：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　5 850
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 　5 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 850
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　4 000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 　4 000 2011年1月31日
借：主营业务收入　　　　　　　 250
贷：主营业务成本　　　　　　　 　 200 　　　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　 　50

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