长江公司系甲公司的母公司,2014年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,实际成本为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),并于当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。长江公司编制2014年合并财务报表时的抵消调整分录中正确的有()。

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正确处理为:
①抵消营业收入1000万元;
②抵消营业成本900万元;
③抵消管理费用=(1000-900)÷10×6/12=5(万元);
④抵消固定资产=100-5=95(万元);
⑤调增递延所得税资产=(100-5)×25%=23.75(万元)。
抵消调整分录:
借:营业收入 1000
贷:营业成本 900
固定资产 100
借:固定资产-累计折旧 5
贷:管理费用 5
借:递延所得税资产 23.75
贷:所得税费用 23.75

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