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某工业企业为居民企业,2011年经营情况如下:(1)产品销售收入1000万元,房屋出租收入10万元,国债利息收入26万元,接受捐赠所得420万元;(2)取得房屋转让收入1000万元,相关的转让成本及费用等480万元;(3)产品销售成本670.2万元,房屋出租成本6万元;(4)发生管理费用200万元,其中,管理费用中有当期列支的招待费50万元;(5)发生销售费用240万元,其中,广告和业务宣传费80万元;(6)发生财务费用44.8万元,其中有一年期银行贷款200万元,全部用于在建工程的建设,一年内支付此笔利息8万元;(7)营业税金及附加75万元,实际缴纳的增值税30万元;(8)营业外支出借方发生额125万元,其中:向工商银行贷款到期无力偿还,被银行加收罚息3万元;税款滞纳金1万元;环保部门罚款1万元;公益性捐赠120万元;(9)上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元;(10)2011年12月购进符合规定的环境保护专用设备一台,增值税专用发票注明价款200万元,税款34万元,已按规定抵扣进项税,设备已投入使用。企业2011年应当缴纳的所得税额为()万元:


A、142.30
B、132.99
C、142.68
D、132.88

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广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元,可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额=(1010+420+26+1000)-26-480-670.2-6-155.05-240-(44.8-8)-75-77.76-40(上年广告宣传费结转扣除)=649.19(万元)。或者:应纳税所得额=623-26+(50-5.05)+(125-77.76)-40=649.19(万元)企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该没备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。按照《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用沿备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号)第二条规定进行税额抵免时,如增值税进项税额允许抵扣,其专用设备投资额不再包括增值税进项税额。应纳所得税额=649.19×25%-200×10%:142.30(万元)

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